Ставка ноль, а не освобождение
Услуги по международной перевозке грузов облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке. Основание — пункт 1 статьи 263 Налогового кодекса. Перевозка считается международной, если пункт отправления или пункт назначения находится за пределами Узбекистана; вид транспорта значения не имеет — авиа, железная дорога, автомобиль.
Формулировка «не облагается НДС», которая часто встречается в разговоре, неточна, и разница здесь не терминологическая. При нулевой ставке вы остаётесь плательщиком налога и сохраняете право на зачёт входного НДС — того, что вы заплатили поставщикам топлива, аренды, услуг. При освобождении от налога это право пропадает, и входной НДС ложится в себестоимость.
Для перевозчика и экспедитора это означает простую вещь: нулевая ставка выгоднее освобождения, и путать их не стоит.
Что изменилось с 1 января 2026 года
До 2026 года нулевая ставка распространялась на саму перевозку, а вокруг неё оставалась серая зона: экспедиторские услуги — приём груза, погрузка, хранение, оформление — облагались на общих основаниях, и участники спорили, что считать частью перевозки, а что отдельной услугой.
Законом № ЗРУ-1104 от 25 декабря 2025 года нулевая ставка распространена и на транспортно-экспедиторские услуги, оказываемые по договору транспортной экспедиции при организации международной перевозки. В их числе:
- приём и выдача груза;
- погрузочно-разгрузочные работы и хранение;
- организация страхования груза;
- таможенное оформление товаров и транспортных средств;
- розыск груза при нарушении срока доставки;
- складские услуги.
Норма действует с 1 января 2026 года. Практически это значит, что счёт экспедитора за организацию международной перевозки теперь идёт с нулевой ставкой целиком, а не разбивается на «перевозку под ноль» и «услуги под двенадцать процентов».
Когда не нужно платить НДС за нерезидента
Второй частый вопрос: узбекская компания заказывает перевозку у иностранного перевозчика — нужно ли удерживать НДС как налоговому агенту.
Ответ зависит от места реализации услуги. По подпункту «б» части 3 статьи 241 НК местом реализации транспортных услуг Узбекистан признаётся только тогда, когда и пункт отправления, и пункт назначения находятся на его территории. Если груз едет из России в Ташкент, это условие не выполняется: место реализации — не Узбекистан, и обязанности удержать НДС за нерезидента не возникает.
А вот собственное вознаграждение экспедитора — то, что узбекская компания начисляет своему клиенту сверх ставки перевозчика, — это уже её оборот, и он облагается по своим правилам. С 2026 года при международной перевозке — по нулевой ставке.
Транзит через Узбекистан
Услуги, связанные с перевозкой иностранных товаров под таможенной процедурой транзита — от таможенного органа в месте прибытия до таможенного органа в месте убытия, — тоже облагаются по нулевой ставке. Это касается транзитных потоков, которые идут через страну без ввоза в свободное обращение.
Что это меняет для вас как заказчика
Если вы импортёр, три вещи стоит держать в голове.
Ставка перевозки и НДС на товар — разные вещи. Услуга перевозки идёт по нулевой ставке, а ввозной НДС 12% на сам товар вы платите на таможне (статья 258 НК) и ставите к зачёту. Одно другого не заменяет.
Счёт экспедитора должен быть понятен. Если в нём стоит двенадцать процентов на организацию международной перевозки, это повод спросить, на каком основании — с 2026 года такие услуги нулевые.
Нулевая ставка требует подтверждения. Право на неё доказывается документами по перевозке, и договор транспортной экспедиции здесь — основной. Это ещё одна причина, по которой мы оформляем груз, который везём сами: когда маршрут и документы делает одна сторона, подтверждение собирается само.